个人所得税税务筹划经典案例分享,个人所得税纳税筹划的方法(个人所得税的税务筹划案例)

  税收筹划对企业自身的发展,对社会的影响也是积极正面的。当然如果想要实现税后利润最大化,纳税人往往要进行详细的税收筹划,这也是国家鼓励的。总而言之,税收筹划大都需要税前筹划,就会得到意想不到的效果。

个人所得税税务筹划经典案例分享

中小企业税务筹划的意义

  胡先生和妻子,生了两个孩子,并且都是上的两所全日制大学读。张先生还有一个弟弟,兄弟二人都有工作。父母都是健在的胡先生,老人已70岁,在自己的家乡安度晚年。新个人所得税法实施后,胡先生希望通过学习有关税法的内容,给予一定的空间,以减轻家庭负担。他的主要业务是一家公司的财务经理,年薪25万元,家里有一辆代步车,由于胡先生业余爱好画画,经常在业余时间自己创作,也会有一些定制精制画作赚取劳务报酬的情况存在,胡先生的妻子为了专心教育孩子,等到两个孩子上大学后才开始工作,因此月薪4000元。

  2018年公司给胡先生发放了4万元的年终奖,当年通过销售精品画,获得劳务报酬共计4.2万元,代步车一年的租金需要5万元。除了以上提到的收入之外,胡先生一家没有其他相关的收入来源,那么胡先生一家该如何税务筹划,让他们尽可能少的缴纳的个人所得税?

  税务筹划节税技巧与思路:如果胡先生不做任何筹划,年度终了就申报劳务报酬所得,将其与工资、薪金所得合并为综合所得,将胡先生的年终奖单独计算,将子女教育的专项附加扣除和妻子平均分摊扣除,将赡养老人的专项附加扣除和弟弟平摊扣除,则胡先生将多缴许多不必要的税款。对张先生夫妇来说,规划可分为以下几点:

  1,关于年终奖的筹划,胡先生拿到了4万元的年终奖,根据下文提到的“年终奖陷阱”,可以看出,2019年和2020年两年内,纳税人可自行选择是否将年终奖并入综合所得征税。这个例子,虽然很明显不应该把年终奖并入综合收入征税,但如果年终奖超过36000元,税率从3%提高到10%,这会大大增加胡先生的税负,所以胡先生可以与公司协商,把剩余的4000元推迟到明年,这样胡先生的年终奖就只需要缴纳3%的个人所得税。

  2,关于工资薪金的筹划,年薪25万元,扣除基本费用和专项附加扣除后仍适用20%的个人所得税税率,税收负担比较重,所以胡先生可以把家里的代步车转租给公司,再由公司分配给胡先生使用,这样,胡先生5万元的工资薪金就变成了租车收入,适用比例税率,这样,胡先生的工资薪金收入就减少了,但这还不足以让胡先生的工资薪金降到更低水平。

  3,为筹划专项附加扣除,由于胡先生的弟弟也在工作,自然也会为赡养老人申请专项附加扣除,所以胡先生只能和弟弟平摊赡养老人的费用。但对于子女教育的专项扣除,由于其妻子的工资、薪金没有达到5000元,不需要缴纳个人所得税,因此也不需要支付专项扣除费用,因此,两个子女的子女教育的专项扣除可以只由一个人来办理,以减少胡先生的应税所得。

  4,关于劳动报酬的筹划,如果将胡先生的劳动报酬与工资、薪金合并征收,无论如何筹划,都不能将胡先生的20%税率降至10%,因此,对胡先生的劳动报酬的筹划就显得至关重要。小企业适合做税务筹划吗?这里我们提供两种方式:

  第一,他可以通过改变收入项目的形式,把劳务报酬所得转变为经营所得,避免加入综合所得,提高综合所得税率,因此他可以建立一个风景画工作室,把劳务报酬所得转变为经营所得,从而降低综合所得的适用税率,这部分劳务报酬所得适用的经营所得税率虽然也比较低,但适用的税率是10%。由于胡先生的劳务报酬收入已经超过了3万元,如果想进一步降低经营收入的税负,把劳务报酬合同改为胡先生的工作室与胡先生的妻子签订,把1.2万元的劳务报酬收入改为张先生的工作室收入,适用3%的税率,这样可以减少胡先生家庭的税收负担,提高胡先生家庭的生活水平。

  第二,因为胡先生的妻子每月收入只有4000元,还没有达到国家规定的基本扣除额的上限,也就是说,一年中胡先生的妻子还可以享受高达12000元的免税。这样,胡先生的妻子在签订劳务报酬合同时,就可以领取此项劳务报酬收入,而妻子则正好拿到了1.2万元,在年终汇算清缴时,胡先生的妻子仍然没有缴税,而且还要退还以前预缴的个人所得税,胡先生将1.2万元的劳务报酬扣除后,再加上之前的工资、薪金筹划和专项附加扣除筹划,可将综合所得适用的20%税率降至10%,从而达到减轻生活负担的效果。

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