公司注销后能追征税款和罚款吗?如何追征税款?,企业注销了还要补缴税款吗(追征税款的期限怎么算)

今天我们来了解一下,公司注销后,能否追征税款和罚款?中国的税收原则是“取之于民,用之于民”,体现了国家、集体、个人利益的一致性,一切偷税、漏税的行为,都是违反宪法和法律的行为。企业想要节约成本,降

  今天我们来了解一下,公司注销后,能否追征税款和罚款?中国的税收原则是“取之于民,用之于民”,体现了国家、集体、个人利益的一致性,一切偷税、漏税的行为,都是违反宪法和法律的行为。企业想要节约成本,降低用工风险,应该选择合规合法的税务筹划方式。

公司注销后能追征税款和罚款吗?如何追征税款?

  在实务工作当中,经常会遇到企业已经注销,税务机关还能不能对其立案检查,检查后能不能令其补税和罚款的问题。对于这类问题,有很多文章都进行了实务上的分析,但是在法理上,究竟能不能补税,能不能罚款,为什么能或者不能,尚需要进一步分析。

  第一:公司注销后能否追征税款和罚款?

  从公法债权的角度来分析。公法债权,是一个相对于私法债权的概念,一般来说指一方以国家公权力为依托,据此要求特定相对人另一方为或不为一定行为,且由国家权力保障实施的一种法律关系。比如税收债权,可以认为就是一种典型的公法债权,其以国家公权力为依托,要求纳税人缴纳税款。其中纳税人就是负有缴纳税款义务的债务人,税务机关是债权人。

  一般来说,公法债权主要有两类:第一类是依法律设定的,比如税收、行政收费等,这种债权的发生是具有经常性的,是法律直接设定的,只要满足条件,债权自然成立;第二类是依权力设定的,比如行政罚款,这种债权具有偶然性,并且要具有一定的形式,如作出明确的处罚决定,债权才能成立。

  税收债权在纳税义务产生时即成立,而罚款债权要在向相对人作出罚款决定后成立。

  那么企业注销后,税收债权与罚款债权是否成立呢?

  对于税款这个税收债权来说,企业注销后,并不影响税收债权的存在。因为税收债权是在企业存续期间,产生纳税义务时,就已经存在。如甲企业2016年少缴税款100万元,2017年注销,这时候,对于税收债权来说,在2016年已经存在100万元税收债权了,而后续企业注销后,税务机关的追征,只是一个以公权力保障税收债权实现的强制手段。

  对于罚款来说,由于在2016年~2017年企业注销,都没有正式对企业进行罚款,出具相应罚款处罚决定书,也就是说,罚款债权一直到企业注销都未产生。

  那么企业注销后,罚款债权能不能再产生呢?

  可以认为,公法债权也好,私法债权也好,都属于债权范畴,有债权,则有债权人和债务人。而当企业注销后,没有相对人的情况下,罚款这一债权成立要件中缺少了债务人,罚款债权本身就无法产生。因此,在企业注销后,罚款债权既然无法产生,自然不存在对注销的企业再罚款的情况了。

  在相关法律法规上,实质也是参照了公法债权的法理精神,即对于税收债权,是产生了,可以追征,对于罚款(对单位)在企业注销后,因为缺少公法债权中的债务人,所以不再罚款。

公司注销后能追征税款和罚款吗?如何追征税款

  第二:那么企业注销后如何追征税款?

  企业注销中的企业,一般分为公司法人和个人独资、合伙两类。

  对于公司等法人因为仅以其财产负有限责任,也就是说,公司以它的财产对公司存续期间的债务负责,而公司注销后,对于税收债权,由于是公司存续期间的债务,所以公司要负责承担。

  公司存续期间产生的税收债务,如果公司注销后仍然未缴纳,实质上该税收债务就是公司法规定的应清缴的税款。而在该税款没有清缴的情况下,依据公司法的规定,税务机关有权要求公司股东以分回的财产抵缴税款。当然,这里税务机关是不能要求股东承担无限责任的,而只能以分回的财产为限承担责任。比如公司注销后,应补缴税款100万元,而公司股东甲、乙一共才分回50万元,这时候,税务机关只能要求两股东补缴50万元,而对于超过部分,无权要求两股东进行承担。

  而对于个人独资企业和合伙企业来说,其承担无限责任,这里的无限责任,同样指企业存续期间产生的债务的无限责任,而因为罚款债权在企业存续期间未产生,因此不需要承担罚款责任。对于税收债务,个人独资企业和合伙企业在承担无限责任情况下,此时不以其分回的财产为限额。比如合伙企业注销后,应补缴税款100万元,而合伙企业合伙人甲、乙一共才分回50万元,这时候,税务机关不仅要求两合伙人补缴50万元,同时对于超出部分,同样有权要求两合伙人进行承担补缴。

  正常情况下,在企业注销后,行政机关是不能再对企业进行罚款处罚的,但这并不是绝对的。例如,在企业注销时,有的企业属于不合规注销,也就是说虽然企业在工商部门办理了注销,但实际上不符合注销的法定程序。

  对此,按照行政诉讼法的规定,对于工商部门给企业办理注销这个行政行为,如果程序不合法(如企业提供虚假注销材料),可以撤销工商部门给企业办理的注销这个行政行为。而在撤销之后,企业在法律上还原到未注销状态,这时候,由于企业仍然属于法律上存续状态,可以对企业进行罚款等处罚,形成公法债权。

  企业在经营过程中,如果感到缴纳税收压力大的时候就有必要做税收筹划了,做税收筹划能有效的帮公司企业合理合法的节税,减少企业税收压力。避免公司注销后追征税款和罚款。

  能够合理合法降低税负,是值得高兴的一件事。因为现阶段的企业,同行竞争压力大,企业自身的税负压力大,让企业难以在市场中生存。接下来,会给到几种方法,帮助企业合理合法节税,且效果显著。

  1、现阶段的总部经济招商模式,相比大多数企业都有所了解,企业可以注册式办公,不需要改变企业现有的经营模式,只需要在税收洼地园区注册,正常经营就可以。企业可以以分公司、子公司形式入住,或者是直接迁移。也可以设立个人独资企业分包业务

  2、可以利用现阶段的小微企业增值税减免政策。

  3、可以个人进行捐赠,但捐赠方式及额度等要符合相关规定,这样才可以进行所得税抵扣,就可以免交个人所得税。

  4、企业还可以提高企业职员的公共福利支出,可以提供员工餐、员工宿舍等。这样,为员工所支付的就是额外的支出,可以把这类费用用来降低企业的一个所得税的应纳税额。

  5、采用灵活用工模式,灵活用工是指全日制劳动用工以外的四种形态:包含以非全日制用工为代表的时间上的灵活;以劳务派遣为代表的雇佣形式上的灵活;以业务外包为代表的服务形态上的灵活;以平台型用工为代表的就业形式上的灵活,即合理的运用的人才用节省的企业成本

  最后,在在实务工作当中请合理合法选择适合自己企业的节税方式,提前做好税务筹划,按照国家要求缴纳税款,成为一家优秀企业,做一个遵纪守法的好公民。

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