90%财务都会混淆!业务招待费的4个误区,没处理有大风险

逢年过节,各个公司都少不了吃喝送礼,但业务招待费处理好了吗?

业务招待费是指经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用,主要包括业务洽谈、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用,例如招待餐费、招待用烟茶等费用。

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

很多公司在业务招待费上会出现一些问题,也属于常见的涉税风险事项。今天,给大家分享关于业务招待费常见的4个误区,建议收藏哦。

90%财务都会混淆!业务招待费的4个误区,没处理有大风险

餐费≠业务招待费

正常经营中,餐费产生的原因各种各样,不少企业将餐费和业务招待费划等号,虽然说业务招待费包括餐费,但餐费不一定都是业务招待费。如果将不属于业务招待费的餐费计入业务招待费,这样势必会导致相应的涉税风险,因此企业始终要把握以下几点:

1)员工年终聚餐、午餐费、加班餐费应计入福利费。

2)出差途中符合标准的餐费计入差旅费。

3)员工培训时合规的餐费计入职工教育经费。

4)企业管理人员在酒店开会发生的餐费,列入会议费。

5)企业开董事会发生的餐费,列入董事会会费。

6)影视企业拍影视过程中“影视剧中的餐费”,属于影视成本。

7)企业因业务展览会的餐饮住宿费用作为业务宣传费

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业务宣传费≠业务招待费

向客户或业务相关人员赠送礼品,一般应作为业务招待费。但如果礼品是对企业的形象、产品有标记及宣传作用的,如向客户赠送带有企业LOGO的礼品,可作为业务宣传费,不用归集在业务招待费里。

例1:公司购进了一批华为手环赠送客户,直接购买送给客户的话,性质属于送礼,无论是财务上还是税务上,应计入业务招待费进行核算。

例2:公司若将购买的华为手环委托礼品策划公司进行公司形象设计后赠送给客户,对公司做起宣传,应计入业务宣传费进行核算。

同时,业务招待费和业务宣传费,在税务处理上也有很大的差异。

政策拓展:《企业所得税法实施条例》第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

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差旅费≠业务招待费

比如,客户来公司谈项目,产生的住宿费由本公司承担,可以将这笔费用列入业务招待费;职工出差期间,如果发生餐费是因为企业任务而去宴请客户的,可以计入业务招待费进行核算。

如果是职工出差到客户公司去谈项目,产生的住宿费还是由本公司承担,那就得计入差旅费。

业务招待费与差旅费的区别就是,总结来说,前者是为企业外人员支出的费用,后者是为企业内部人员支出的费用。当然,异常发生的费用再做个别判断。
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会议费≠业务招待费

会议费通常是税务检查或稽查的重点,在不能提供证明材料的情况下,会议费中列支的餐费往往会被调整至业务招待费中进行纳税调增。

因此,企业应严格区分业务招待费与会议费,不得将业务招待费列入会议费;同时,要规范会议费的列支,按照税务机关的要求准备详细的会议证明材料,包括会议时间、地点、人员、目的、议程及各项费用开支标准等,避免会议餐费被调入业务招待费的情况。

税法对招待费的税前扣除采取两头限制的方式,即业务招待费的发生额只允许税前列支60%,同时最高额不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

建议企业明晰各种费用之间的区别,提前做好税务规划,合理合法列支费用,尽量减少纳税调整事项,降低税务风险。

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