2020新法盘点!我国18大税种,已完成立法11个

近年来,不断提速的税收法定进程对推动我国经济社会发展起到了巨大的作用。

今年十三届全国人大常委会第二十一次会议通过了《中华人民共和国契税法》、《中华人民共和国城市维护建设税法》。

截至目前,我国18个税种中已有11个完成立法。

2020新法盘点!我国18大税种,已完成立法11个

已通过立法的11个税种

我国税种分为5大类,共计18个税种,已立法的11个税种包括个人所得税、企业所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨位税、车辆购置税、耕地占用税、资源税、契税、城市维护建设税。

税法的颁布让税收更加稳定权威、让一系列备受广大纳税人关注的优惠政策进一步得到明确和固定,也让国家征税有法可依,为实现税法公平正义提供制度保障。

在今年,共有三部税法颁布、落地,税收法定进程进入关键冲刺期。

2020新法盘点!我国18大税种,已完成立法11个

01 资源税法落地实施

《中华人民共和国资源税法》在去年8月26日由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过,自今年9月1日起施行。资源税法的落地、实施,给税收征管服务带来了许多新的变化。

1. 简并了征收期限,有利于减轻办税负担

新税法规定由纳税人选择按月或按季申报缴纳,申报期限为15日内,与其他税种保持一致,这将明显降低纳税人的申报频次,切实减轻办税负担。

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2. 规范了税目税率,有利于简化纳税申报

新税法统一规范了税目,确定了税率。税务部门将据此优化纳税申报表,提高征管信息化水平,为纳税人提供更加便捷高效的申报服务。

3. 强化了部门协同,有利于维护纳税人权益

新税法明确规定,税务机关与自然资源等相关部门应当建立工作配合机制。良好的部门协作,有利于减少征纳争议,维护纳税人合法权益。

02 契税法颁布

《中华人民共和国契税法》已于今年8月11日中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过,自明年9月1日起开始施行。

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今年契税法的颁布与契税暂行条例相比,主要有三方面的变化:

1. 适当拓展税收优惠政策

契税法基本延续了契税暂行条例关于税收优惠的规定,同时还增加了其他税收优惠政策:为体现对公益事业的支持,增加对非营利性学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助免征契税等规定。

2. 简化申报缴税程序

申报缴税期限由契税暂行条例规定的纳税义务发生后10日内申报并在税务机关核定期限内缴税,修改为办理土地、房屋权属登记手续前申报缴税。

3. 增加了退税规定

契税法规定纳税人在依法办理土地、房屋权属登记前,因合同不生效、无效、被撤销或者被解除的,纳税人可以向税务机构申请退还已缴纳的税款,税务机关应当依法办理退税。

03 城市维护建设法的颁布

《中华人民共和国城市维护建设税法》同样是在今年8月11日的中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议上通过,自2021年9月1日起开始施行。

这也意味着,实施多年的城市维护建设税暂行条例,按照税制平移的思路,终于上升为法律。

与城建税暂行条例相比,城建税法主要有三个方面的变化:

2020新法盘点!我国18大税种,已完成立法11个

1. 取消了专项用途规定

城建税开征之初,明确了城建税专项用于城市的公用事业、公共设施的维护建设以及乡镇的维护建设。随着预算制度的不断改革,自2016年起城建税收入已由一般公共预算统筹安排,不再指定专项用途。因此,城建税法不再规定城建税专项用途。

2. 增加了增值税留抵退税涉及城建税的相关规定

经国务院批准,从2011年开始,对集成电路企业购进设备形成的增值税期末留抵税额予以退还。2018年,对先进制造业、现代服务业和电网企业增值税期末留抵税额予以退还。实行增值税期末留抵退税的企业,由于前期留抵进项税额已退还企业,后期缴纳的增值税额会有较大幅度增加,虽然企业增值税总体税负没有变化,但以增值税缴纳额计征的城市维护建设税会额外增加。为避免增加留抵退税企业的负担,2018年,财政部、税务总局发文明确,对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城建税的计税依据中扣除退还的增值税税额。城建税法将现行规定上升为法律,明确从城建税的计税依据中扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

3. 确征收管理相关规定

城建税暂行条例规定,城建税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项,比照增值税、消费税的有关规定办理。为规范城建税的征管,城建税法明确规定了城建税的纳税义务发生时间、扣缴义务人、扣缴义务发生时间。“税收法定”绝不意味着“换个马甲”,更重要的是凝聚了广大纳税人共识,促进税法遵从,为广大纳税人创造公平公正的税收征管环境,也能进一步促进我国经济不断高质量可持续发展。

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