合同违约金也要缴税!这3种情况一定要分清,处理不好有风险

合同,在企业经营中随处可见,大家提起合同相关的税务问题,第一时间想到的肯定是印花税。但印花税是合同在签订的时候需要缴纳的税款,很多人往往会忽略另一个问题:如果在合同签订之后出现违约的情况,那相关的违约金又该如何进行税务处理呢?

企业在签订合同之后,违约或逾期付款的情况时有发生。下面灵云财税就详细梳理一下关于合同执行中涉及的各种违约金以及其他价外费用的涉税处理。
合同违约金也要缴税!这3种情况一定要分清,处理不好有风险

企业购销合同违约金如何缴税?

A公司与B公司签订了购销合同。由于B公司违约未能按时交付货物导致A公司生产线不能正常运作,A公司通过诉讼拿到了B公司赔付的违约金,那么A公司收到这笔违约金需要交税吗?
首先,我们先来看看相关规定:
1. 企业所得税
依据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定:“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”
规定明确表示违约金收入需要缴纳企业所得税,也没有具体情形的区分。也就是说,不管合同是否履行,只要取得违约金,均属于企业的其他收入所得,应并入当期应纳税所得额,按企业适用税率计征企业所得税。
2. 增值税
合同违约金的增值税涉税处理就比较复杂了,当遇到合同违约时,由于其具体情形的复杂性,我们需要判断相关纳税义务是否已经发生,而判断的依据就是看合同是否已经开始履行(即增值税应税服务是否已经发生)。在搞清楚这个前提之后,再来判断如何进行税务处理。根据不用的情况,可以做以下区分:
(1)合同未履行,一方因违约而支付的违约金
由于合同未如期履行,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》相关规定,双方之间既没有销售货物也没有发生应税服务行为,不属于增值税应税范畴;再者根据《发票管理办法实施细则》规定,其未触发纳税义务,也不得开具发票。
收取违约金的一方可根据《会计基础工作规范》的规定开具收据。收取违约金一方应当确认为营业外收入,支付违约金一方应当确认为营业外支出。类似情况还有因合同未履行,已收取的定金被没收或双倍返还,没收或收到返还的定金。
合同违约金也要缴税!这3种情况一定要分清,处理不好有风险
(2)合约已经履行,购买方因违约而支付的违约金
根据《增值税暂行条例》第六条及《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定:“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,这里所称的价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。”
可见,合同已经履行,应税服务发生过程中产生的逾期付款利息,滞纳金以及违约金等都属于价外费用。合同已经履行,购买方因为延迟付款等原因向销售方支付的价外费用,应并入销售方的销售额计算缴纳增值税,并开具发票,购买方确认资产成本或成本费用列支。
(3)合约已经履行,销售方因违约而支付的违约金
合同已经履行,销售方或者服务提供方因质量不符合规定等原因,向购买方支付一定的违约金。这种情况下,购买方虽然收到违约金,但其未发生销售商品、提供服务等经营行为,不得开具发票,无须缴纳增值税。可以根据《会计基础工作规范》的规定开具收据。收取方确认为营业外收入,支付方确认为营业外支出。
企业无论是销售货物、工程施工,还是提供服务都需要与购买方签订合同,实务中合同违约也屡见不鲜。但很多企业往往会忽略合同发生的违约金,若不对此进行涉税处理,会造成少缴漏缴税款的税务风险,产生罚款或者滞纳金可就得不偿失了。

灵云合伙人是京东数科旗下京灵财税2.0服务平台,基于企业灵活用工场景,提供灵活用工、劳务派遣、人力资源服务、工资代发、个税申报、合理避税、众包用工以及税务筹划等解决方案。京灵财税是企业薪酬发放的首选平台。

原创文章,作者:admin,如若转载,请注明出处:https://www.lingyuncaishui.com/442.html

发表评论

您的电子邮箱地址不会被公开。 必填项已用*标注

客服微信
客服微信
客服电话 在线留言
返回顶部