税前扣除凭证有哪些?这七种情况,没有发票也能税前扣除哦!

岁末年初,想必企业财务人员正忙着对账结账,其中一项重要工作就是自查税前扣除凭证,为企业所得税汇算清缴做好准备。

我们经常提到的税前扣除是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。而在影响应纳税所得额的诸多因素中,涉及项目最多、变数最大的是各项扣除金额,其实物载体就是扣除凭证。

发票就是我们在企业所得税税前扣除最常见的扣除凭证,值得注意的是,发票不是唯一扣除凭证种类哦。
税前扣除凭证有哪些?这七种情况,没有发票也能税前扣除哦!

常见的8种税前扣除凭证

1、购买货物、增值税应税劳务、服务、无形资产、不动产时,支付给境内企业单位或者个人的应税项目款项,该企业单位或者个人开具(税务机关代开)的符合规定的发票。

2、缴纳可在税前扣除的各类税金(费),税务机关开具的税收缴款书或完税证明。

3、缴纳的社会保险费,征缴机关开具的财政票据(社会保险费专用收据或票据)。以及住房公积金,征缴机构盖章的住房公积金汇(补)缴书和银行转账单据。

4、缴纳政府性基金、行政事业性收费,征收部门开具的财政票据。

5、支付的土地出让金,收取土地出让金的机关开具的财政票据。

6、支付高铁等铁路运输费用,取得的由中国铁路总公司及其所属运输企业& #40;含分支机构& #41;自行印制的铁路票据(如高铁车票)等,属于国家税务总局对应税项目开具发票另有规定的票据,允许作为税前扣除凭证。

7、企业自制的符合财务、会计处理规定,能直观反映成本费用分配计算依据和发生过程的材料成本核算表(入库单、领料单、耗用汇总表等)、资产折旧或摊销表、制造费用的归集与分配表、产品成本计算单,支付职工薪酬的工资表,差旅费补助、交通费补贴、通讯费补贴单据等内部凭证。

8、国务院财政、税务主管部门规定的其他合法有效凭证。

像这样的税前扣除凭证其实还有很多,我们也可将这些税前扣除凭证按照其取得来源分为内部凭证和外部凭证。

实际上,在我们日常生活和经营中,有一些情况是没有发票也能进行税前扣除的。

税前扣除凭证有哪些?这七种情况,没有发票也能税前扣除哦!

这七种情况,没有发票也能税前扣除哦!

1、企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

2、企业在境内发生的支出项目不属于应税项目

企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。

3、企业从境外购进货物或者劳务发生的支出

以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

4、企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除:

无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料;

包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料;

相关业务活动的合同或者协议;

采用非现金方式支付的付款凭证;

货物运输的证明资料;

货物入库、出库内部凭证;

企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

税前扣除凭证有哪些?这七种情况,没有发票也能税前扣除哦!

5、企业与其他企业

包括关联企业;

个人在境内共同接受应纳增值税劳务;

以下简称“应税劳务”;

发生的支出采取分摊方式的,应当按照独立交易原则进行分摊,企业以发票和分割单作为税前扣除凭证,共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

6、企业与其他企业

包括关联企业;

个人在境内共同接受非应纳增值税劳务

以下简称“非应税劳务”;

发生的支出采取分摊方式的,企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证,共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

7、企业租用

包括企业作为单一承租方租用;

办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用出租方采取分摊方式的,企业以出租方开具的发票外的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

虽然这七种情况下,没有发票也可以税前扣除,企业依然应将与税前扣除凭证相关的资料,包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性

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