都在年底报销？别折磨我们财务人了，跨年发票不好处理！

所以说费用入账年份与发票开具年份不一致，虽然只是时间性差异，但严格按税法的要求，上年度的费用是应当是在上年度进行税前扣除。

但是企业在经营过程中，发票跨年报销又是客观普遍存在的，所以跨年发票如何处理便成了财务们头痛的问题：2020年的发票，2021年还能处理吗？到底在哪个年度税前扣除？会有涉税风险吗？

跨年发票实际上分2种情形：

1. 跨年收票

开票时间是上一年度，却因为各种原因未能在上一年入账，导致入账时间推迟到次年。

比如，A公司业务员小张2020年12月去上海出差， 2021年1月份返回公司后，才将12月份开出的差旅发票送达给A公司财务。

2. 跨年开票

经济业务发生在上一年度，款项支付也在上一年度，但是发票次年度才开出来。

比如，A公司2020年12月支付一笔费用给B公司，B公司由于流程周期长等各种原因，直到2021年1月份才将发票开出给A公司。

那么上述的这两种跨年发票可以报销吗？能够进行税前扣除吗？

答案当然是肯定的，但是要正确处理，而且要注意各种跨年发票的处理方式不一样！

属于2020年的成本或费用， 2021年取得发票，如果签署有合同，且支付了相关款项的，在支付时估计在当年年底前收不到发票的，先直接计入相关费用。

如果是在汇算清缴前取得2020年费用的发票并实现报销的，则可以在2020年度的企业所得税年度汇算清缴中进行扣除；如果在2020年度的汇算清缴结束后才取得发票，则要进行纳税调整，按照上面15号公告规定进行追补抵扣（不能超过5年）。

2. 跨年收票

2020年度开具的发票，2021年报销针对这种情况，企业会计人员需要做两件事情：

1）通知各部门需要报账的尽可能在年底前报账，如果因各种原因不能报账的应向财务部提供预计报账中发票时间是2020年的金额。

2）财务部一方面根据预估的金额确认相关费用，另一方面确认相关负债。相关人员在2021年报账时再冲减2020年度的相关负债和调整相关费用金额。

后续报销时间要控制在2020年度的企业所得税汇算清缴之前，才可以税前扣除，避免纳税调整。

1. 属于预付账款的跨年发票

企业在经营中，预付账款支付了费用，提前开具了发票，但是次年才收到发票。

根据发票的开具规则，销售方或服务提供方在预收款时开具的发票也是合法的。如果属于预付款性质的发票，即便是前一年入账，也应该在次年才进行税前扣除，所以跨年也不影响。

比如，A公司与B公司签署了2021年一季度的广告合同，合同约定B公司从2021年的1月1日开始播放A公司的广告。假如A公司在2020年12月底前支付了广告费，B公司也在2020年12月31日开具了发票。

存货购进收到发票，在进行入库、领用、生产、销售等环节后，结转成本才可以进行企业所得税税前扣除。

因此存货采购这类发票跨年很正常，如果发票是2020年收到的，但是存货在2021年1月才完成入库等程序，发票虽然是2020年的，但是可以正常做在2021年度。

这种一般情况下不需要进行纳税调整，但特殊情况下，比如存货已经实现销售，但是购进存货的相应发票在实现销售年度的汇算清缴前仍未取得，则应进行纳税调整。在取得发票后进行追补。

3. 属于固定资产的跨年发票

国税函（2010）79号规定 ，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

因此，企业不管是否有发票，按照会计准则办理，对固定资产进行暂估入账后进行折旧，然后按照税法的规定进行税前扣除。

比如在2020年购买了固定资产，在2021年才取得发票，则需要根据采购合同和固定资产验收单暂预估入账并计提折旧，进行税前扣除，待收到发票次月再进行调整。