都在年底报销?别折磨我们财务人了,跨年发票不好处理!

临近年关,每个财务人又成了大忙人,不是开票就是报销,尤其当看到跨年发票,脱发的速度好像都变快了!

都在年底报销?别折磨我们财务人了,跨年发票不好处理!

按照税法规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,也就是属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。

所以说费用入账年份与发票开具年份不一致,虽然只是时间性差异,但严格按税法的要求,上年度的费用是应当是在上年度进行税前扣除。

但是企业在经营过程中,发票跨年报销又是客观普遍存在的,所以跨年发票如何处理便成了财务们头痛的问题:2020年的发票,2021年还能处理吗?到底在哪个年度税前扣除?会有涉税风险吗?

01、什么是跨年发票?

想要知道跨年发票怎么处理,首先就得搞懂到底什么是跨年发票。

跨年发票实际上分2种情形:

1. 跨年收票

开票时间是上一年度,却因为各种原因未能在上一年入账,导致入账时间推迟到次年。

比如,A公司业务员小张2020年12月去上海出差, 2021年1月份返回公司后,才将12月份开出的差旅发票送达给A公司财务。

2. 跨年开票

经济业务发生在上一年度,款项支付也在上一年度,但是发票次年度才开出来。

比如,A公司2020年12月支付一笔费用给B公司,B公司由于流程周期长等各种原因,直到2021年1月份才将发票开出给A公司。

那么上述的这两种跨年发票可以报销吗?能够进行税前扣除吗?

答案当然是肯定的,但是要正确处理,而且要注意各种跨年发票的处理方式不一样!

02、跨年发票如何处理?

要了解跨年发票的涉税处理,先得清楚税局对此是如何规定的:

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定,税局对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,在企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

但是追补相对来说比较麻烦,所以能不追补就尽量不追补,因此我们再来看另一条规定:

《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

知道政策规定后,跨年发票的处理的具体方式就很清晰了。

都在年底报销?别折磨我们财务人了,跨年发票不好处理!
1. 跨年开票

属于2020年的成本或费用, 2021年取得发票,如果签署有合同,且支付了相关款项的,在支付时估计在当年年底前收不到发票的,先直接计入相关费用。

如果是在汇算清缴前取得2020年费用的发票并实现报销的,则可以在2020年度的企业所得税年度汇算清缴中进行扣除;如果在2020年度的汇算清缴结束后才取得发票,则要进行纳税调整,按照上面15号公告规定进行追补抵扣(不能超过5年)。

2. 跨年收票

2020年度开具的发票,2021年报销针对这种情况,企业会计人员需要做两件事情:

1)通知各部门需要报账的尽可能在年底前报账,如果因各种原因不能报账的应向财务部提供预计报账中发票时间是2020年的金额。

2)财务部一方面根据预估的金额确认相关费用,另一方面确认相关负债。相关人员在2021年报账时再冲减2020年度的相关负债和调整相关费用金额。

后续报销时间要控制在2020年度的企业所得税汇算清缴之前,才可以税前扣除,避免纳税调整。

03、特殊类型跨年发票处理方式

此外还有3种特殊类型的跨年发票,具体处理方式如下:

1. 属于预付账款的跨年发票

企业在经营中,预付账款支付了费用,提前开具了发票,但是次年才收到发票。

根据发票的开具规则,销售方或服务提供方在预收款时开具的发票也是合法的。如果属于预付款性质的发票,即便是前一年入账,也应该在次年才进行税前扣除,所以跨年也不影响。

比如,A公司与B公司签署了2021年一季度的广告合同,合同约定B公司从2021年的1月1日开始播放A公司的广告。假如A公司在2020年12月底前支付了广告费,B公司也在2020年12月31日开具了发票。

但财务人员是跨年后的2021年1月15日才收到发票,完全可以把该发票做在2021年1月份的账里,然后在2021年度汇算清缴时进行税前扣除。

都在年底报销?别折磨我们财务人了,跨年发票不好处理!

2. 属于存货采购的跨年发票

存货购进收到发票,在进行入库、领用、生产、销售等环节后,结转成本才可以进行企业所得税税前扣除。

因此存货采购这类发票跨年很正常,如果发票是2020年收到的,但是存货在2021年1月才完成入库等程序,发票虽然是2020年的,但是可以正常做在2021年度。

这种一般情况下不需要进行纳税调整,但特殊情况下,比如存货已经实现销售,但是购进存货的相应发票在实现销售年度的汇算清缴前仍未取得,则应进行纳税调整。在取得发票后进行追补。

3. 属于固定资产的跨年发票

国税函(2010)79号规定 ,企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

因此,企业不管是否有发票,按照会计准则办理,对固定资产进行暂估入账后进行折旧,然后按照税法的规定进行税前扣除。

比如在2020年购买了固定资产,在2021年才取得发票,则需要根据采购合同和固定资产验收单暂预估入账并计提折旧,进行税前扣除,待收到发票次月再进行调整。

04、企业应完善制度减少跨年发票的发生

灵云财税在这里建议大家,虽然跨年发票总是能找到解决方法,但是建立完善的财务制度才能使财务工作更加轻松便捷。

在发票问题上:
①要求员工发生的费用及时报销。
②跟合作商签订合同时就应当将发票的开票时间等明确。
③账务处理遵循权责发生制,发生费用就入账,汇算清缴做好纳税调整,保证账面不出错。
④对于无法避免的跨年跨期发票,做好台账登记,加强发票管理。与此同时对这类发票做相应的分析。

灵云合伙人是京东数科旗下京灵财税2.0服务平台,基于企业灵活用工场景,提供灵活用工、劳务派遣、人力资源服务、工资代发、个税申报、合理避税、众包用工’以及税务筹划等解决方案。京灵财税是企业薪酬发放的首选平台。

原创文章,作者:灵活用工平台,如若转载,请注明出处:https://www.lingyuncaishui.com/328.html

发表评论

您的电子邮箱地址不会被公开。 必填项已用*标注

客服电话 在线留言 节税案例
返回顶部
互联网+财税筹划,全国诚招合伙人,共享税务筹划服务市场红利