老板从公司“借走”350万,挂账未还,被罚70万个税!

很多人都认为公司的钱就是老板个人的钱,老板花公司的钱可以跟花自己的钱一样随意。

可是真的是这样吗?公司的钱就等于是老板的钱?

当然不是,老板跟公司“借钱”,如果长期未归还,将面临巨大的涉税风险。

老板从公司“借走”350万,挂账未还,被罚70万个税!

01、公司的钱≠老板的钱,随意取支有风险

此前有这样一则案例,一家公司的老板,生意红火,于是想买一套房子改善生活,便从自己开设的公司“借”出350万元用于购买房屋。

公司将这“借出”的350万元记为老板借款,一直挂在“其他应收款”下,一借就是多年未归还。

这样的情况可以说是屡见不鲜,很多老板在公司刚设立时先将一笔钱转入公司账上,转一圈后再转走,将转进来的钱作为公司入股,抽走的资金作为股东借款挂在“其他应收款”下。

老板从公司“借走”350万,挂账未还,被罚70万个税!

看似没有问题,实际上在今年“税务严打”的大环境下,金税三期的监管越来越严格,这么做存在很大的税务风险,除此之外,这个行为还会有抽逃出资的嫌疑。根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)规定:
关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题,纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

老板从公司“借走”350万,挂账未还,被罚70万个税!

最后,当地税局在对该公司的税务稽查中发现了“其他应收款”中被老板转走并且未归还的350万元“借款”,最后对这笔借款依照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税70万元,并处以税款50%的罚款即35万元,共计105万。
因此,公司虽然是老板的,但公司却不是老板的“小金库”,老板从公司账上抽走的资金如果不是用于企业生产经营,那应当在当年的12月31日之前归还,避免涉税风险。

02、老板向公司“借款”的6个提醒要牢记

1、公司账面上尽量不要长期挂账股东个人的其他应收款,股东借款的涉税风险大。

2、股东若是有从公司的借款挂账,必须用途是用于公司经营,而且有证据来证明于经营相关,避免涉税风险。

比如:在借条或者借款协议上能体现出借款用途。

3、股东若是有从公司的借款挂账,建议早借早还,尽量不要超过当年的12月31日,避免涉税风险。

老板从公司“借走”350万,挂账未还,被罚70万个税!

4、对于股东用于个人用的借款,会被视为企业对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利”所得项目计征个人所得税;

对于企业其他人员取得的上述所得,按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

5、其他应收款科目隐藏了太多的涉税风险,因为从科目含义上看是企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项,很多都不是与企业生产经营活动相关,因此不要乱用其他应收款。

6、面临股东借款问题上,要注意两个问题,一是借款用途是否与企业经营相关;一是借款时间问题,不要超过借款年度的12月31日归还。

附:关于股东、老板向公司借款的相关政策规定

财税[2008]83号 财政部 国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复:

根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)的有关规定。符合以下情形的房屋或其他财产,不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用,其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配,应依法计征个人所得税。

(一)企业出资购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的;

(二)企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的。

《国家税务总局关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》国税发[2005]120号规定:

各级税务机关应强化对个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者以及独立从事劳务活动的个人的个人所得税征管。加强个人投资者从其投资企业借款的管理,对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款,严格按照有关规定征税。

老板从公司“借走”350万,挂账未还,被罚70万个税!

现在已经是年底,灵云财税提醒各位老板,如果公司账目中存在股东借款等问题,要在12月底之前归还借款,避免不必要的税务风险哦。

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