医药企业税务筹划警惕:虚开骗取留抵退税60多万,一药企被处罚!

根据现行政策规定,医药企业向农户收购中药材,可自行开具农产品收购发票,并自行计算抵扣增值税进项税额。然而,一些中医药企业却利用自开收购发票之机,打起了“歪主意”。

一药企骗取增量留抵退税被处罚

甲药业有限责任公司成立于2013年,注册资本1000万元,主营中药饮片生产销售、中药材贸易业务。2020年3月,该公司被认定为疫情防控重点保障物资生产企业。2020年5月,企业向主管税务机关提交《退(抵)税申请表》,申请退还增量留抵税额63.2万元,主管税务机关受理后按程序审核退还了增量留抵税额。

在后续的专项检查中,税务人员通过数据分析,发现该公司诸多异常,遂对其开展检查。通过检查,税务人员发现该公司通过虚开农产品收购发票、违规抵扣进项税额等手段虚增留抵税额,再通过申请退税骗取增量留抵退税。最终,63.2万元的增量留抵退税款被追缴入库,甲公司还被处以所退税款50%的罚款。

违法违规行为具体表现

通过检查,税务人员发现甲公司主要存在以下问题:

一是甲公司部分收购发票的单张金额高达30余万元,与当地药农年均种植收入严重不符。

经检查,虽然购进业务属实,但销售方为二手交易方,并非农业生产者。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第三项、《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第二条第六项、《中华人民共和国发票管理办法》第十九条和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十四条规定,企业只有向农业生产者收购其自产初级农产品时,方可自行开具收购发票,并计算抵扣进项税额。甲公司向二手商贩购进其非自产的中药材,只能凭二手商贩开具的增值税专用发票抵扣进项税额。据此,税务人员要求甲公司就相应已抵扣的进项税额作转出处理。

二是甲公司3月~4月购入大量中药材,且购进价格明显高于销售价格。

经检查,甲公司中药材收购数量、收购价格不实,部分收购发票存在虚开行为。根据《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》(国家税务总局公告2012年第33号,以下简称“33号公告”)规定,纳税人取得虚开的增值税专用发票,不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。据此,甲公司已经抵扣的进项税额,应作转出处理。

三是甲公司列支了大量的会议费,并取得相应的增值税专用发票抵扣了进项税额。

经检查,部分会议费相关资料并不完整,且甲公司向酒店支付会议费后,相关资金有回流至甲公司销售人员账户的情形。经核实,部分会议费发票为虚开发票根据33号公告的规定,甲公司应将相应进项税额作转出处理。

主管税务机关认为,甲公司利用上述不符合规定或虚开的发票,形成增量留抵税额,并申请留抵退税,将款项退还至公司账户,应按骗取留抵退税处理,对已退还的增量留抵税额应予以追回,对其违法行为处以行政处罚,并将其移送至公安机关。

六部门:将对骗取留抵退税等涉税违法犯罪行为严惩不贷

3月31日,国家税务总局发布消息,自2021年10月国家税务总局、公安部、最高人民检察院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局六部门联合召开常态化打击虚开骗税违法犯罪工作部署会以来,以“零容忍”态度开展常态化联合打击,成功破获了一批虚开骗税案件,严肃惩治了一批违法犯罪分子。截至目前,已累计查处涉嫌虚开骗税企业4万余户。

国家税务总局表示,下一步,六部门将深入贯彻落实常态化打击虚开骗税违法犯罪的工作部署,进一步加大打击力度,持续保持对虚开骗税等涉税违法犯罪行为重拳出击的高压态势。同时,按照党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策特别是大规模留抵退税的部署,将防范和打击骗取留抵退税违法犯罪行为作为六部门常态化打击的重点,对骗取留抵退税等涉税违法犯罪行为露头就打、严惩不贷,为国家重大税费支持政策落实落地保驾护航。


医药企业税务合规:应加强收购环节税务管理

鉴于医药企业在收购环节容易出现税务风险,建议加强收购环节税务管理,依法规范开具发票,合规计算并抵扣进项税额。

加强收购环节管理,首先要做的是选择恰当的采购对象。中医药企业来说,收购对象不同,相应的进项税额抵扣凭证及可抵扣的进项税额不同。如果是向农业生产者收购其自产的初级农产品,则可自行开具收购发票,并计算抵扣相应进项税额。如果需要向二手交易商收购药材,则建议医药企业尽可能选择增值税一般纳税人,进而凭销售方开具的增值税专用发票,合规计算并抵扣相应进项税额。


同时,医药企业还须事先做好采购计划。向二手交易商购进药材,有时难以取得增值税专用发票,这将导致中医药企业面临进项税额抵扣难的问题。对此,企业可通过事先安排,采用委托收购的方式,委托二手交易商代其向农户采购。在采购过程中,注意采集销售人完整身份信息,据实开具收购发票,相应的货款尽可能通过转账方式结算,使交易有迹可查,化解相应税务风险。

最为重要的是,医药企业应在认识上、行动上杜绝虚开行为。在购进原材料,支付业务推广费、会议费等费用的过程中,医药企业必须依法据实开具发票,不得让他人为自己开具与实际生产经营业务不符的发票,更不得滥用收购农产品自行开票政策,为自己开具与实际业务不符的发票,抵扣进项税额或骗取留抵退税。

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