4月1日起,小规模纳税人开具普通增值税发票,可以选择免税选项

4月1日起,小规模纳税人开具普票,税率选免税;

开具专票,税率选3%;切勿忘记!

划重点!小规模纳税人免征增值税新政关键信息

1、期限:2022年4月1日-12月31日

2、只针对小规模纳税人,一般纳税人不得享受

3、小规模纳税人开普票一律免交增值税,无之前季度45以内免税额度

4、开票税率栏,不选0税率,直接选:免税

5、小规模纳税人开专票不得免税,开专票税率为3%

6、征收率为5%的业务,比如不动产出租,不享受。

7、免的是增值税,所得税正常缴纳,符合小型微利企业的,应纳税所得额100万以内,税负2.5%,应纳税所得额100~300万,税负5%,

8、注意连续滚动累计12个月开票额不得超过500万,超过了强制升级为一般纳税人不得享受政策

9、自然人代开增值税免税,个人所得税按政策正常征收

小规模开票注意事项

普票:

1、适用优惠政策,类型选择“免税”

2、税率选择“0”税率,免税类型选择“出口免税和其他免税类型”(航天金税盘税率是直接免税)

专票:

1、不享受优惠政策;

2、税率选择“3%”,正常税率。

其他重要提醒

提醒一

免征增值税后,会计处理的时候销售额为含税收入,不需要价税分离,会计处理为:

借:银行存款 10300

贷:主营业务收入 10300

当然这样会增加企业所得税的应纳税所得额,虽然免征了增值税,但是免征的增值税计入了收入中,无形中会增加企业所得税的应纳税所得额。

提醒二

只有增值税小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。如果是增值税一般纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目,需要继续按照税收政策规定预缴增值税。

提醒三

享受这个免税政策,应当开具普通发票,票面税率栏体现“免税”字样,不要开具成0税率。

提醒四

2022年4月1日后,征收率1%取消了。以后开具专用发票,则只能按照3%征收率开票。

提醒五

享受免税的应税收入,必须是纳税义务发生在4月1之后,发生在3月31日之前的应税收入不享受该政策。

提醒六

只有适用3%征收率的小规模纳税人才享受免税的优惠政策,而适用5%、0.5%的小规模纳税人则不享受该政策。

提醒七

自2022年4月1日至2022年12月31日,若是客户要求开具3%的专票的,照样开具带税率的发票就可以,但是不得享受免征增值税,若是客户不需要专票抵扣的,需开具免税的增值税普通发票。

提醒八

4月1日后小规模免征增值税了,可以部分放弃免税,也可以全部放弃免税。取得征收率为3的收入若是放弃免税的,只能开具3%的专票。

提醒九

小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策,应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断,纳税人取得适用3%征收率的销售收入,纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的,方可适用免税政策,若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的,仍然适用原征收率降为1%的政策。

提醒十

关于纳税申报表填报注意2种情况:

(一)月销售额未超过15万元或者季度销售额未超过45万元,填写在“小微企业免税销售额”(小规模企业填写本栏)或者“未达起征点销售额”(个体工商户填写本栏)栏次。其中,“小微企业免税销售额”由小规模企业填写,“未达起征点销售额”由个体工商户填写。

(二)月销售额超过15万元或者季度销售额超过45万元,填写《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

提醒十一

小规模纳税人免征增值税政策,适用对象是增值税小规模纳税人,包括小规模企业、个体工商户和其他个人。增值税一般纳税人不适用本政策。

提醒十二

小规模纳税人免征增值税政策,适用3%征收率收入的增值税免征,相应的就没有了附加税费。

提醒十三

小规模季度销售额45万免税政策,个别财务人员以为这个政策过期了,并不是的,小规模纳税人免征增值税,只是针对适用3%征收率的业务。如果企业有适用5%征收率的,比如出租不动产,此政策仍然适用。

提醒十四

小规模纳税人在2022年3月底前已经开具增值税发票,发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的,应按照原征收率开具红字发票。即:如果之前按3%征收率开具了增值税发票,则应按照3%的征收率开具红字发票;如果之前按1%征收率开具了增值税发票,则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的,在开具红字发票后,重新开具正确的蓝字发票。

提醒十五

之前一般纳税人转登记为小规模纳税人,转登记日当期期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”,这部分截至2022年3月31日的余额,在2022年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目,按规定在企业所得税或个人所得税税前扣除,注意这里用了“可”字,是给了纳税人选择的权利。

提醒十六

自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税,这个全面增值税的优惠不是一个长期的优惠政策,是阶段性的,也是暂时性的。从目前政策来看,截止到2022年12月31日。

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